被認定為失控發(fā)票！該如何處理？
作者：朱蕓蕓 來源：億企贏 更新于：2017-10-16 閱讀：
辦理進項抵扣竟然遇上失控發(fā)票！
好端端的發(fā)票怎么成了失控發(fā)票？
到底該怎么處理？
別緊張，關于失控發(fā)票的那些事都在下面了！
一、失控發(fā)票是啥
失控發(fā)票，簡單來說就是指無法控制的發(fā)票，根據《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)（6.0版）運行有關問題的通知》（國稅函[2007]209號）第四條第二款，失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。按照有關規(guī)定，未按時抄報稅的企業(yè)，經稅務部門電話聯系、實地查找而無下落的，其當月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票將全部上報為“失控發(fā)票”。
二、產生失控發(fā)票的主要原因：
1.納稅人逾期未抄報開票數據和申報納稅；
2.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；
3.納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，如稅控卡、稅控盤，導致無法抄報；
4.納稅人走逃而不抄報開票信息。
三、失控會怎么樣
1、失控發(fā)票不能抵扣進項稅
根據《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕123號）第四條，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法認證系統(tǒng)發(fā)現的‘認證時失控發(fā)票’和‘認證后失控發(fā)票’經檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。”
2、失控發(fā)票不能辦理退稅
億企贏溫馨提示：即便是善意取得的失控發(fā)票，一經認定，也不得作為增值稅扣稅或退稅憑證。
四、失控該怎么處理
對于失控發(fā)票需要分兩種情況處理
1、銷貨方已申報納稅：根據《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
根據《國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22號），外貿企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關。外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
億企贏溫馨提示：根據上述規(guī)定，如果企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或者退稅憑證，銷售方申報并繳納稅款后，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復公司主管稅務機關，方能抵扣進項稅，或者辦理退稅。
因此，納稅人正常經營且存在真實交易的，增值稅發(fā)票被認定為失控發(fā)票，一方面應該按照要求將抵扣聯原件報稅務機關（如果已經申報抵扣的，還要將進項稅額轉出）。
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
另一方面及時聯系銷貨方，核實其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，經稅務機關相關流程核實后，將允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
2、銷貨方未申報納稅：若銷貨方未報稅或未申報納稅，按照現有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應的進項稅額，已經抵扣的應當作進項稅額轉出，同時也不能辦理退稅。
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
億企贏溫馨提示：如果屬于未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的，應督促其依法申報繳納稅款，經稅務機關核實已申報并繳納稅款后，也將允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現銷售方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務的，應主動向稅務機關舉報，協(xié)助稅務機關追繳稅款，維護自身的合法權益。
政策依據：
1.《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)（6.0版）運行有關問題的通知》（國稅函[2007]209號）
2.《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕123號）
3.《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）
4.《國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22號）
5.《增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題》（國稅函[2006]969號）
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