建筑業(yè)交稅，這11個(gè)問題你搞懂咩？
作者：梁潔 來源：億企贏 更新于：2017-9-27 閱讀：
建筑業(yè)作為全面營(yíng)改增的四大行業(yè)之一，小編發(fā)現(xiàn)其中發(fā)生的變化十個(gè)手指頭都數(shù)不過來，與建筑行業(yè)相關(guān)的你不知有沒為此苦惱過。
別急，小編下面就從收款不一定就交稅、增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)、發(fā)票開具以及其他新規(guī)定這四個(gè)方面講述營(yíng)改增后建筑業(yè)發(fā)生的變化以及一些特殊規(guī)定。各位且看下文^_^
收款就交稅？
1.并非預(yù)收款就交稅
�。ā粒┦盏筋A(yù)收款就交稅
�。ā蹋┫乳_票的開票當(dāng)天為建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未開票的為工程款結(jié)算或者取得工程款結(jié)算憑據(jù)的當(dāng)天
依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)第四十五條、財(cái)稅[2017]58號(hào)
2.異地同市跨區(qū)不預(yù)交
�。ā粒┊惖赝瑫r(shí)跨區(qū)提供建筑服務(wù)要預(yù)交增值稅
（√）同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)無需向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016第17號(hào)
3.收到質(zhì)保金才交稅
�。ā粒┦盏焦こ炭顣r(shí)，被扣的質(zhì)保金也一同開票交稅
�。ā蹋┪聪乳_發(fā)票的，以實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
依據(jù)：國(guó)稅總局[2016]第69號(hào)公告
特殊計(jì)稅基礎(chǔ)
4.“甲材料”可不作為計(jì)稅基礎(chǔ)
（×）將甲方提供的材料計(jì)入了營(yíng)業(yè)額
�。ā蹋凹坠┎摹辈粚儆趦r(jià)外費(fèi)用，不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)
依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第三十七條、附件2第一條
5.簡(jiǎn)易計(jì)稅也可扣分包款
�。ā粒┣灏ぁ⒓坠┎�、老項(xiàng)目等采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式未扣分包款
（√）采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額為銷售額
依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2第一條
6.預(yù)繳增值稅可扣分包款
�。ā粒╊A(yù)繳稅款未扣分包款
�。ā蹋┨峁┙ㄖ⻊�(wù)取得預(yù)收款，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅
依據(jù)：財(cái)稅[2017]58號(hào)
發(fā)票開具
7.小規(guī)模預(yù)交稅款回機(jī)構(gòu)地開票
�。ā粒╊A(yù)交稅款后向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票
�。ā蹋┰落N售額超3萬的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)
8.分包給集團(tuán)第三方的由第三方開票
�。ā粒┓职钜灿煽偘l(fā)包方開票
（√）建筑企業(yè)授權(quán)集團(tuán)內(nèi)第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)
其他新規(guī)定
9.銷售自產(chǎn)貨物并提供建安服務(wù)不是混合銷售
�。ā蹋╀N售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，適用不同稅率
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)
10.房屋建筑工程服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
（√）為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
依據(jù)：財(cái)稅[2017]58號(hào)
11.銷售電梯的安裝服務(wù)可簡(jiǎn)易計(jì)稅
�。ā蹋┮话慵{稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
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